我叫孙宁帆。持有科罗拉多的美国cpa证书。在美国留学了多年，马上要回国发展改行做审计了。现在正在积极准备中国的cpa中。曾经在美国小会计公司和税务公司干过。由于发现很多留学生对美国税收了解的不多，尤其是nonresident alien的填写方法和美国人报税的方法不一样。离开美国之前，分享点东西给大家。nonresident alien一定要填写1040nr，而不是1040. 1040是针对美国居民，绿卡持有者和resident alien
美国人每年自己学要给自己报税。如果不报税并且欠税的话，是要被irs追的。和中国个人税收相比，美国个人税不同点在于美国税收有抵扣项目。美国所有上税的收入加起来后，再看你的税率是多少的。所以美国税通常工资上面扣的只是个大概。扣多了要退，扣少了要补。但是中国所有收入都是独立的，每项收入都有自己的税率。
1. 1040nr
1040nr不在美国cpa考试范围中，这个表格只是针对nonresident alien。
如果你不是美国居民，又没有美国绿卡，你首先要考虑的是你是按照美国人的1040，还是按照nonresident alien 的1040nr来报。报1040nr 通常得到的利益小。比如除了印度国籍，1040nr是不可以用standard deduction，不可以有earned income credit，child tax credit 或者education credit的。只有加拿大，墨西哥，印度和南韩的居民才可以在税表上面claim dependent。夫妻两方都是nonresident alien，是不可以合起来报的，唯一好处是，包括中国人在内，大部分国籍的独立合同户，可以避开self emplyed tax。另一个好处对在中国收入又上千万的同学来说1040nr只报在美国的收入，而1040报的是全球的收入。如果你在美国外的收入大于10万美金，报的是1040，你需要将大于10万美金的foreign source income 报在other income 上，少于10万美金部分需要填写表格2555可以不上税，但是这样你就不能有earned income credit。
美国人常用的turbo tax是不能报1040nr的，而且美国三大报税公司 hr block，jackson hewitt 和liberty tax 对此知道的不多。而且这三家报税公司收费超级贵，服务质量差，出错率很高。1040nr 只能纸质寄去奥斯丁。
2. 区分resident alien 和non resident alien
通常区分resident alien 和nonresident alien 的方法是 substantial presence test。如果你是resident alien，你的填写方法和美国人一样，是填写1040。这样，你上学的学费是可以有education credit，是可以抵扣税收的。如果你是nonresident alien，你的填写是1040nr。substantial presence test规则如下You will be considered a U.S. resident for tax purposes if you meet the substantial presence test for the calendar year. To meet this test, you must be physically present in the United States on at least:
- 31 days during the current year, and
- 183 days during the 3-year period that includes the current year and the 2 years immediately before that, counting:
- All the days you were present in the current year, and
- 1/3 of the days you were present in the first year before the current year, and
- 1/6 of the days you were present in the second year before the current year.
IRS 网站上面有关于如何计算天数的详细说明。比如某个大老板2012年持有商务b1签证100天，2013年150天，2014年110天。计算2014年是resident alien 还是nonresident alien 方法就是 100*1/6 +150*1/3 + 110=177， 因为这个数额小于183天，所以只能算是nonresident alien，填写1040nr。
这里要注意的是，持有学生f1签证的是不能用这条规则的。原文如下：Exempt IndividualDo not count days for which you are an exempt individual. The term "exempt individual" does not refer to someone exempt from U.S. tax, but to anyone in the following categories who is exempt from counting days of presence in the U.S.: - An individual temporarily present in the United States as a foreign government-related individual
- A teacher or trainee temporarily present in the United States under a "J " or "Q " visa, who substantially complies with the requirements of the visa
- A student temporarily present in the United States under an "F, " "J, " "M, " or "Q " visa, who substantially complies with the requirements of the visa
- A professional athlete temporarily in the United States to compete in a charitable sports event
在publication 519里面特别说明了如果你是学生，F，J,M,Q签证要5年后才能算resident alien，如果你是老师或者研究员，J或者q签证是2年。这个年的定义是calendar year。就是说就算你在1月1日到12月31日在美国一年只待了一天，同样可以作为一年。比如你在2010，2011，2012，2013和2014 都只在F1签证下在美国一天，但是2015年同样可以算作resident alien，因为你满5年了。
还有点需要说明的，比如你10月1日从f1签证转成h1b签证了，如果你不满5年，你还是只能算nonresident alien。而且因为你是h1b签证，你不能继续用tax treaty 20c了。因为之前f1签证下的算是exempt individual，只有满5年了你才能不叫exempt individual，呆的天数才能用来测试substantial presence test。关于这种情况你可以选择自己属于dual status resident，同时报1040和1040nr，不过这个太复杂了，有兴趣可以访问http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Taxation-of-Dual-Status-Aliens
3. Tax Treaty 19 20b 和 20c
所有的tax treaty的对象都是进入residency而不是你持有护照的citizenship。我有个顾客，虽然持有中国护照，但是进入美国读书前在加拿大呆了10多年。这个时候她使用的tax treaty要看美国和加拿大之间的，因为她是加拿大residency。而不是中国，尽管持有中国护照。
Tax treaty 19离我们学生遥远点。是说在美国教书的大陆老师所有收入可以免税3年。也就是说除了在nonresident alien时候1040nr可以用两年，可以继续在1040下用一年。我的VITA 培训材料的讲解如下：
The U.S. treaty with China provides that a scholar is exempt from tax on earned income for 3 years. After 2years, a scholar will become a resident alien for tax purposes but is still entitled to 1 more year of tax benefitsunder the treaty.
这20b 和 20c两个税收条约都是针对中国大陆的学生的。这两个条约没有年限限制。不像tax treaty 19只能用3年，也不像某些国家的条约限定你在美国的时间，一旦超过了条约规定的年限，之前得到的利益都会要求填写1040x而被没收。20b和20c这两个条约此外还要求一进入美国就是学生签证。tax treaty 20b 是说奖学金不需要交税。tax treaty 奖学金如果是美国教育机构提供给房租的，或者需要你提供服务的，或者你追求学位，是要上税的。但是如果你是中国大陆的，并且符合F，J，M，Q签证的学生，这部分可以不用上税。但是更多情况对于追求学位，纯粹因为学习优秀减免学费的奖学金是本身不需要上税的。
tax treaty 20c是说学生收入可以的前面5000美金可以免税。比如我在外面干活。但是需要注意你的签证一定要是F，J，M，Q，如果你转成h1b，就不能继续用了。
这两个条约不仅在1040nr能用，resident alien在1040同样可以使用。下面介绍下在1040 和1040nr下的填法
有税收条约的国籍学生可能会收到美国人没有的报税文件1042-s。我的一个朋友从学校有张1042-s上面数额是4200，外面opt的一份工作w2上面是6000. 由于1042-s是免税的收入，所以5000美金在1042-s上面已经用掉了4200了，还有800刀的免税可以用在w-2上面。所以报税的时候，在1040nr上面的第八行wage填写5200（6000收入减去还没用掉的800）. 在22行Total income exempt by a treaty 写上这个金额5000.
如果你在美国f1签证下面待满5年了，可以报1040了，第六年继续是f1签证，可以在21行other income 填写tax treaty 20c， 金额写-5000。如果你又有奖学金6000付你房租，这部分奖学金对美国人来说通常是要上税的，但是因为中国税收条约20b，所以可以在 other income 再报个tax treaty 20b，金额写 -6000
我个人认为助教所得的在w2里面收入是可以全部不用交税的，因为这都属于scholarship范围。比如你收到一张w2，上面金额是15000. 我个人觉得这个数据可以不用加在第八行wage里面，并且可以在22行Total income exempt by a treaty 写上这个金额15000. 但是我在美国报税志愿者vita下工作实际操作的时候，我们教官没有这么做。w-2里面的收入只能用20c，最多只能免5000刀，就算学校给你的信件上面写明了这属于fellowship或者scholarship。如果想全免的同学可以试试，但是我不负责。
4. 夫妻合起来报税特殊问题
如果夫妻一个是resident alien或者US citizen，一个属于F，J，M，Q签证下面的nonresident alien，两个合起来报税的时候可以算是resident alien。但是这时tax treaty 是不可以再用了。不可以在other income那里再写tax treaty 20b -5000. 详细见publication 519的第九页。但是如果两方都属于resident alien。如果F，J，M，Q签证的那方有收入，还是可以用tax treaty的。比如两个夫妻都是resident alien，一个是h1b签证有35000收入，另外一个是F签证有500的收入，那么可以在other income里面填写金额-500（不能写-5000，因为f签证那方收入未超过5000）
5. 不用交FICA
FICA 通常是你交一半公司交一半。当然如果公司好心给你交了也没错。美国人所交的FICA到了66岁以后可以根据交的多少收到social security benefit。但是F1，J1 ，M 1和Q1签证的学生好消息是不需要交FICA。如果你的w-2的4和6被扣到税了。你要联系公司。最好的方法是公司修改941X以及他们的财务报表，叫irs退税，然后公司再退回你的一半。不过实际操作中，公司不大会因为你一个人去重新填写payroll tax，这种情况，你填写表格843，8316（Q签证可以不用），附上签证复印件，i94 ，w2 和一个你雇主拒绝退你FICA的statement一起寄往： Internal Revenue ServiceMail Stop 4921 IPF1973 N. Rulon White Blvd.Ogden, UT 84404 . 如果你是h1b签证或者其他签证，就算是nonresident alien，也还是要交fica的。
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发表于 2015-4-20 15:28:15
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